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       专家圆桌
       中国服务贸易协会专家委员会副主任、首席服务外包专家 金世合
       商务部研究院服务贸易研究所服务贸易战略和政策研究部副主任 李俊
       毕马威间接税合伙人 沈瑛华
       中国国际经济交流中心信息部副部长 王晓红
       (排名不分先后)
       2015年的政府工作报告提出，力争全面完成营改增，然而任务并未如期完成。今年的政府工作报告明确表示，从5月1日起全面实施营改增。至此，营业税退出我国历史舞台进入倒计时。去年未全面完成的营改增被卡在了哪些“硬骨头”上?在第三产业增加值占GDP的比重由2012年的45.5%提高到2015年的50.5%、首次占据半壁江山的当下，全面推行营改增能否推动服务贸易发展，进而促进外贸结构调整、转型升级?又将对营造更好的外商投资环境产生哪些利好?本报特邀业内权威专家，纵论营改增。
       营改增：“硬仗”仍未打完
       国际商报：按照“十二五”规划，2015年是营业税退出我国历史舞台的一年，这一任务并未如期完成，卡在了哪些“硬骨头”上?自今年5月1日起营改增将全面推开，是否意味着这些障碍已全部清除?　　
       沈瑛华：国务院总理李克强在去年的政府工作报告中提到2015年要力争全面完成营改增，但未如期完成，主要原因就是卡在了金融服务业、房地产业、建筑业、生活服务业这些“硬骨头”上。上述行业既是增值税改革难度最大的行业，又对中国的财政收入产生重要影响。　　
       从政策角度看，对这些行业适用增值税会遇到重重挑战。比如，在交易基础上可能很难衡量金融服务的增值，这也是大多数国家都对金融服务免征增值税的原因。房地产交易收益可能产生于被动活动，即房产价值上升;也可能产生于主动对房产进行改善，如建筑和施工。房地产行业也会影响很多利益相关者，如开发商、投资者、投机者和个人。生活服务可能是企业出于经营目的而采购的，也可能是个人出于消费目的采购的，很难对二者进行区分。在很多情况下，生活服务大多是基于现金消费的服务，税务合规的比例可能不高。　　
       收官阶段的营改增采取的是“大爆炸”的方式，即从今年5月1日起在全国范围内对剩余的所有行业全面实施营改增，但现在说 “硬骨头”已全部啃完还为时尚早。《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号文)的出台虽然对重点行业的重点政策进行了明确，但由于其包含的行业和影响范围过广，不可能在一个文件内解决所有问题。任何政策都不可能一蹴而就、完美无缺，因此，随着时间的推移，相关部门将对36号文中尚不明朗之处，继续出台政策逐一明确。同时，由于目前的营改增还属试点政策，对于尚不全面的规定，相信相关政策制定部门也会在充分听取意见后加以完善。　　
       金世合：中国服务业的现状是：大多依靠“体力+脑力”，依靠廉价劳动力、廉价资源和简单技术的传统服务贸易方式的中小企业居多，技术含量低、成本高、盈利空间小、营运模式陈旧，使得“可抵扣的进项税”不多甚至根本没有。即使有些企业有可抵扣的进项税，一般供应商(甲方)也不肯提供增值税发票，除非增加成本。与此同时，为搞活中小企业，地方往往会采取“税收缴纳基数”办法。因此，各企业的产品结构、生产(或服务)流程、销售策略、管理体制等已形成了与市场化机制配套的“自适应”调节机制。营改增之后，要想通过市场调节与政府推动相结合，使得企业调整原有内部流程和产品机构，尚需一段时间。
       打通增值税链条利好外贸企业
       国际商报：全面推开营改增，能否给调整外贸结构、推动外贸转型升级带来益处?　　
       李俊：全面推开营改增，既打通了制造业和服务业之间的抵扣链条，又打通了服务业内部的抵扣链条，有利于产业融合发展以及调整货物贸易的服务增加值，进而推动外贸转型升级。具体表现在以下几方面：　　
       首先，全面推开营改增有利于制造业与服务业加速融合发展。高端制造业与现代服务业是一对孪生兄弟，要建设“中国制造”强国，必须高度与现代服务业相融合，尤其是与高技术、高附加值的生产性服务业相融合，延长制造业产业链、价值链，夯实外贸发展的产业基础。　　
       其次，全面推开营改增有利于完善服务业内部抵扣链条，尤其利于高技术、高附加值的现代服务业发展，细化、深化我国服务业内部分工，延长服务业产业链、价值链，夯实服务业基础，为进一步发展国际服务贸易创造条件。　
       最后，全面推开营改增为全面实施出口服务零税率政策创造了条件，有利于促进服务贸易出口增长，从而提高我国服务出口在总出口中的地位，优化外贸出口结构。　
       沈瑛华：全面推开营改增后，所有货物和服务均被纳入增值税体系，整个增值税链条得以打通，对外贸行业而言堪称重大利好。外贸企业将就其采购的服务获得更多的进项税(可抵扣)。此外，跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的条目有所增加，特别是跨境应税服务类别条目增加较多，例如工程项目在境外的建筑服务、专业技术服务、商务辅助服务等都是首次被纳入增值税零税率范围。这意味着将有更多的产品或服务，尤其是服务，能够以更具优势的姿态参与国际竞争，在一定程度上给调整外贸结构、带动外贸转型升级带来益处。　　
       除此之外，国务院总理李克强在今年的政府工作报告中也提到，我国还将推出扩大跨境电子商务试点、进一步整合优化海关特殊监管区域等措施。这些措施一定能与营改增措施共同促进我国外贸的创新发展。　　
       金世合：增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种，全面完成营改增对引导提高我国高技术含量、高附加值服务，包括鼓励引进、消化、吸收、再创新国外先进技术，提高面向全球的“中国服务”和“中国制造”的品牌与整体竞争力具有战略意义。　　
       尤其是我国与欧美等发达经济体在外贸结构方面当前存在着发展平衡性、技术密集性、整体竞争性、法律完备性以及市场占有率等方面的薄弱环节，全面推开营改增在上述环节可有所突破。同时，实行营改增后的市场机制可敦促企业创新发展。通过市场驱动来增进自身的观念创新、技术创新、模式创新以及制度创新带动外贸转型升级，这是中国从贸易大国走向贸易强国的必经之路。　　
       王晓红：在服务业全面实施营改增有利于减轻企业负担，对推动服务业的供给侧结构性改革、增强企业创新活力、提高我国服务贸易竞争力具有重要意义。
       营改增让中国营商环境更优更给力
       国际商报：营改增的全面推广能否对营造更好的外商投资环境起到积极的促进作用?　　
       沈瑛华：近年来，随着税法等各类法制体系的不断完善，我国外商投资环境也不断得到改善。营改增作为我国财税改革的“重头戏”，对取消双重征税、完善我国间接税税收体系、与国际最佳做法接轨等具有重要意义，将对营造更好的外商投资环境起到积极助推作用。　　
       具体而言，全球范围内共有约160个国家和地区实施了增值税税制。目前我国营改增过程中在税制设计方面很大程度上借鉴了国际先进的增值税征收经验，例如跨境服务就遵循了国际通行的“消费地原则”，仅对消费地在中国境内的服务征收增值税，即境内企业向境外企业提供服务符合条件的可以享受免税甚至零税率，境外企业向境内企业提供服务时，境内服务接受方需要代扣代缴增值税，但是境内企业如果是增值税一般纳税人，就可以抵扣相应的进项税。在营业税税制下，无论服务接受方还是提供方，只要有一方在境内，就需要就服务费缴纳5%的营业税。因此，营改增的实施将使经常发生跨境交易的外商企业从中受益。
       李俊：在服务业领域，外资企业一般介入的是现代和技术知识密集型服务行业，分工更细，价值链条更长，尤其是母国跨国公司对其有更多的中间产品和服务投入。全面推行营改增，会使外资服务企业在税收抵扣上享受更多利好。因此，外资服务企业会更愿意把相关业务转移至中国，仅缴纳在中国增加部分的税收，有利于外资企业减少税负，从而营造更好的外商投资环境。随着营改增的全面推行，未来有望形成一股跨国公司向中国转移服务业务的小高潮。　
       金世合：目前全球已有超过160个国家和地区征收增值税，仅有少数国家征收营业税。在经济发展以及国际化程度不断加深的新形势下，将增值税征税范围扩大至全部的商品和服务，以增值税取代营业税，逐步实现对货物和劳务征收统一的间接税，使增值税覆盖绝大多数货物和劳务是必然趋势，营业税被增值税所取代符合国际惯例。作为一项重要的结构性减税措施，营改增是我国对改善投资环境作出的积极举措，将对我国打造良好的投资环境起到助推作用。